注冊會計師《稅法》考點練習題

時間：2024-10-06 08:13:29 學人智庫我要投稿

相關推薦

注冊會計師《稅法》考點練習題

　　稅法即稅收法律制度，是調整稅收關系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。以下是小編整理的2017注冊會計師《稅法》考點練習題，歡迎參考閱讀!

注冊會計師《稅法》考點練習題

　　計算分析題

　　1、甲卷煙批發(fā)企業(yè)2015年2月發(fā)生以下業(yè)務：(1)從卷煙廠購進A卷煙10個標準箱，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，上面注明的價款為25萬元。(2)從英國進口B卷煙5個標準箱，每個標準箱的完稅價格為3.75萬元人民幣，已經(jīng)履行了報關及納稅手續(xù)。(3)甲批發(fā)企業(yè)將國內(nèi)采購的卷煙的40%銷售給乙卷煙批發(fā)企業(yè)，取得銷售收入15萬元。將進口卷煙的80%銷售給丙煙草專賣店，取得人民幣20萬元。

　　(4)甲批發(fā)企業(yè)將國內(nèi)采購卷煙的另外60%與購進的煙絲一并銷售給丁煙草專賣店，共計取得不含稅銷售額30萬元。

　　(5)甲卷煙批發(fā)企業(yè)將進口卷煙的剩余部分的50%用于無償贈送關系單位，50%作為職工福利發(fā)放。

　　(已知進口卷煙的關稅稅率為80%)

　　要求：回答以下問題：

　　(1)A卷煙和B卷煙屬于甲類卷煙還是乙類卷煙?

　　(2)甲卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給乙、丙、丁應該適用什么樣的消費稅政策。

　　(3)計算甲卷煙批發(fā)企業(yè)應納的消費稅。

　　(4)計算甲卷煙批發(fā)企業(yè)應納的增值稅。

　　【正確答案】

　　(1)A卷煙每個標準條價格=250000÷10÷250=100(元)，屬于甲類卷煙。

　　B卷煙每個標準條不含消費稅的價格=37500×(1+80%)÷250=270(元)

　　屬于甲類卷煙。

　　(2)甲卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給乙卷煙批發(fā)企業(yè)，屬于納稅人之間銷售卷煙，不征收批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅;甲卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給丙和丁，屬于消費稅法規(guī)定的納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人，應該在銷售時繳納5%批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅。賣給丁時由于卷煙和煙絲的價格未分別核算，應該一并繳納消費稅。

　　(3)甲卷煙批發(fā)企業(yè)應納的消費稅的計算：

　　(20+30+20÷4×1)×5%=2.75(萬元)

　　(4)甲卷煙批發(fā)企業(yè)應納的增值稅的計算：

　　當期應納銷項稅額=(15+20+30+20÷4×1)×17%=11.9(萬元)

　　當期允許抵扣的進項稅額=25×17%+[(3.75×(1+80%)+0.015)×5]÷(1-56%)×17%=4.25+12.50=16.75(萬元)

　　當期應納增值稅=11.9-16.75=-4.85(萬元)

　　2、某外貿(mào)企業(yè)本月從國外進口80輛摩托車，關稅完稅價格為200萬元，當月售出其中70輛，每輛售價4萬元(不含稅)。

　　又從國內(nèi)一生產(chǎn)廠家購進摩托車100輛，取得廠家開具的增值稅專用發(fā)票，每輛支付金額1.755萬(含增值稅)，本月全部外銷，出口離岸價205萬元。

　　要求：

　　(1)計算該外貿(mào)企業(yè)當月進口摩托車應納消費稅、增值稅

　　(2)計算該外貿(mào)企業(yè)當月銷售摩托車應納消費稅、增值稅

　　(3)計算該外貿(mào)企業(yè)當月出口摩托車應退消費稅、增值稅

　　(設摩托車進口關稅稅率為20%，消費稅稅率為10%，增值稅出口退稅率為13%)。

　　【正確答案】

　　(1)外貿(mào)企業(yè)進口摩托車應納消費稅=[200×(1+20%)]÷(1-10%)×10%=26.6667(萬元)

　　(2)外貿(mào)企業(yè)進口摩托車應納增值稅=200×(1+20%)÷(1-10%)×17%=45.33(萬元)

　　(3)外貿(mào)企業(yè)無論銷售進口摩托車，還是銷售從國內(nèi)采購的摩托車，均不再交消費稅。

　　(4)外貿(mào)企業(yè)銷售摩托車應納增值稅=4×70×17%-45.33=2.27(萬元)

　　(5)外貿(mào)企業(yè)出口摩托車應退消費稅=1.755÷(1+17%)×100×10%=15(萬元)

　　(6)外貿(mào)企業(yè)出口摩托車應退增值稅=1.755÷(1+17%)×100×13%=19.5(萬元)

　　3、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2015年1月有關生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票(已認證)，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。

　　(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，支付價外補貼5萬元;另支付運輸費用3萬元，取得運輸公司開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(已比對);農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者按規(guī)定繳納了煙葉稅。煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票(已認證)，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元，卷煙廠收回煙絲時煙絲廠未代收代繳消費稅。

　　(3)卷煙廠生產(chǎn)領用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標準箱(每箱50000支，每條200支，每條調撥價在70元以上)，當月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。

　　(提示：煙葉稅稅率為20%;煙絲消費稅率30%;卷煙消費稅比例稅率56%，定額稅率150元/箱)

　　要求：

　　(1)計算卷煙廠外購煙絲和加工煙絲的進項稅額。

　　(2)計算卷煙廠外購煙葉可抵扣的進項稅額。

　　(3)計算卷煙廠當期的銷項稅額。

　　(4)計算卷煙廠當期應繳納的增值稅。

　　(5)計算卷煙廠當期應補繳的消費稅。

　　(6)計算卷煙廠當期銷售卷煙的消費稅。

　　(7)計算卷煙廠當期可抵扣的消費稅。

　　(8)計算卷煙廠當期實際繳納的消費稅。

　　【正確答案】